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《中级财务会计》案例二“多管齐下,私设“小

浏览: 日期:2018-06-18

       一、案例介绍 1986年M调任某局局长,1988年起又开始担任该局党委书记。同年4月份,该局财务部开始私设“小金库”。最早的“小金库”历时12年之久,随后又陆续形成了6个“小金库”。该局“小金库”资金来源主要有以下几个方面: (1)截留预算外收入1360多万元。12年来,经M局长批示,将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”;将消防、交通违章罚款,码头、房屋、车辆等的出租收入,三产企业上交承包金和利润,机动车辆、保险代理费等收入,以及“小金库”资金的利息,一并拦进“小金库”。 (2)虚设经费支出690万元。财务部门通过虚列工资、奖金、补贴的方式套取现金100多万元;以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票,而后交该局下属企业出售,套现49万元,此外,财务部门还通过虚列通信费、材料费、修理费等项目套现现金,充实“小金库”。 (3)截留所谓的“补贴费”等收入930万元。前后八九年的时间里,该局收到案件主办单位拨付的“补贴费”800万元也全部装入“小金库”中,罚没款130万元也统统流入“小金库”。 资料来源:中新网
       二、相关知识点 1.小金库 小金库指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,化大公为小公、化小公为私有,未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。资金主要来源包括:以各种名义挪用、转移国家预算内、预算外收入;截留销售收入、营业收入、营业外收入和其他收入;高价倒卖、非法牟取价差收入;一些经济主管部门和监督部门侵占、截留罚没收入。 (1)内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。货币资金控制是企事业单位内部财务控制的重点。加强货币资金的内部控制,强化企事业单位的风险管理意识,提高其管理水平是有效防范货币资金舞弊的关键。企业会计内部控制面临的问题主要有:①企业内部控制的意识淡薄,内部控制制度形同虚设。②内部控制制度不健全, 执行不得力, 考核、奖惩力度不够。③企业内部审计不能发挥应有的作用。因此加强企业会计内部控制主要应从以下几个方面着手:① 按照职能分割,制约监督的原则,建立职能分离控制。建立不相容职务岗位分离制度授权批准职务与执行业务职务相分离货币资金收入业务流程的控制明确检查人员的职责权限,定期和不定期地进行检查,抓好各项制度的落实工作 (2)加强会计内部控制的意义: ①加强内部会计控制是总结国内外会计管理经验教训的结果。②加强内部会计控制是加强会计核算,抑制会计造假行为,提高财务会计信息质量的必然要求。③加强内部会计控制是我国企业深化改革,建立现代企业制度,强化内部管理,提高经济效益和增强竞争力的客观要求。
      三、案例分析及启示 该案例是关于小金库问题小金库账外账的资金来源主要是违规收费收入、收入不入账和转移财政资金。设立小金库的目的就是把一些收入不归入国家统收统支管理范围,。 通过分析本案例可知,内部控制制度的缺失是该单位“小金库”泛滥的主要原因。该单位几乎没有内部控制制度,账务处理工作完全按照领导的意愿进行。根据《内部会计控制规范—基本规范(试行)》的规定,各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施。以达到提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度贯彻执行的目的。 企事业单位应该积极建立和完善货币资金的内部控制制度,坚决杜绝私设小金库现象的发生。就本案例而言,该单位应该加强以下几个方面的管理:①建立经济责任制。从单位主管领导到各级相关负责人,再到单位基层职工,都要明确并积极履行自己的职责,层层防范,严格落实。②加强对单位的财务管理,实行会计委派制。③规范现金的收入支出制度。做好资金的收支统筹安排,做到收缴分离,票款分离,收支分离 私设小金库危害很大主要表现在以下方面:第一,造成收入流失,财力分散;第二,不利于党风廉政建设;第三,可能造成个人经济犯罪。中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于深入开展“小金库”治理工作的意见中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》,在全国范围内开展“小金库”专项治理 1. 提高认识,优化控制环境。强化廉政教育,加强对机构运行的制约和监督。在本案例中,该单位私设小金库,造成国家财产流失,这些现象的发生都与该单位相关法纪法规意识薄弱,管理人员失职渎职密切相关。 2. 加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。单位取得的货币资金收入必须及时入账不得账外设账,严禁收账不入账。 上级单位应该委派会计主管常年驻扎下属单位,保证会计信息的真实性和公允性。 5. 加强业务素质和职业道德教育,培养高素质的会计和内部审计人才。
 四、思考题 1. 加强企事业单位货币资金内部控制的意义有哪些? 2. 该单位应该如何改进货币资金的内部控制制度?